一、审计基础与准备
1.1 审计依据与法规体系
核心法规依据：
《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）
《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）
《国有建设单位会计制度》（财会字[1995]45号）
《招标投标法》及实施条例
《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）
审计前提条件：
工程结算已完成并出具审核报告
项目已竣工验收合格
初步竣工财务决算报表已编制完成
相关文件资料准备完毕
1.2 审计人员要求
熟悉工程管理和财务管理知识
了解国家基本建设领域的法律法规
具备良好的沟通能力和原则性
善于发现问题和分析问题的根源
二、审计主要内容及要点
2.1 基本建设程序合规性审计
审计要点：
检查项目立项、可研、初设等批复文件的完整性和合规性
核实规划许可证、用地批复、环评审批、施工许可证等开工条件
审查项目是否按批准的建设规模、标准和内容实施
检查工程设计变更的审批程序和手续是否完备
常见问题：
未批先建、违规审批
重大设计变更未重新报批
规避招标或虚假招标
不符合国家产业政策和投资方向
2.2 项目资金管理与使用审计
审计要点：
核查建设资金到位情况，关注资金到位率与投资进度匹配性
检查资金存储情况，是否存在多头开户、公款私存
核实资金使用情况，关注大额现金支付、异常转账
检查工程款支付是否符合合同约定和工程进度
核实预付工程款、备料款的抵扣情况
常见问题：
建设资金被挪用、挤占、转移
违规支付工程款，超合同约定支付
预付款项未及时抵扣
使用虚假发票、不合规票据结算
2.3 工程投资核算审计
建筑安装工程投资审计：
检查工程量计算准确性，核实是否存在虚计工程量
审查单价套用合理性，是否符合合同和定额规定
检查工程变更、签证的真实性和合理性
核实甲供材的扣除是否完整、准确
关注水电费等代垫款项的扣除情况
设备投资审计：
检查设备采购合同与实际到货的一致性
核实设备价格合理性，关注高价采购问题
检查设备基础、安装费用核算准确性
审查备品备件、工器具的核算范围
待摊投资审计：
检查建设单位管理费开支范围和标准
核实业务招待费是否超过管理费总额的10%
审查勘察设计费、监理费、招标代理费等支付合理性
检查贷款利息资本化计算准确性
关注各项摊投资用分摊方法的合理性
常见问题：
多计工程量、高套单价
虚列投资、重复计算
超标准支付各类费用
概算外支出挤入工程成本
待摊投资分摊不合理
2.4 招标投标与合同管理审计
审计要点：
检查招标范围、方式和程序是否符合规定
核实中标单位资质和能力是否符合要求
审查合同条款与招标文件、投标承诺的一致性
检查合同履行情况，关注违约处理和责任追究
核实分包、转包行为的合规性
常见问题：
化整为零规避招标
虚假招标、围标串标
合同条款与招标文件实质性内容不一致
违法分包、转包
无资质或超资质承揽工程
2.5 工程物资管理审计
审计要点：
检查物资采购计划的合理性和审批程序
核实物资验收、入库、保管、领用制度的执行情况
审查物资盘点制度及执行效果
检查剩余物资、边角料、包装物的处理情况
核实甲供材与乙供材的划分和核算准确性
常见问题：物资采购无计划、超计划
验收手续不全、质量把关不严
物资领用无记录、用途不明
剩余物资处理不规范，造成资产流失
甲供材超量供应、浪费严重
2.6 交付使用资产审计
审计要点：
检查交付使用资产范围的完整性
核实资产价值计算的准确性
审查资产分类和划分的合理性
检查资产交付手续的完备性
关注未完工程和预留费用的合理性
常见问题：
资产价值计算错误，多计或少计
资产分类不当，影响后续折旧计提
交付手续不全，资产管理部门未确认
未完工程和预留费用超过规定比例（5%）
2.7 竣工决算报表审计
审计要点：
检查决算报表编制的及时性（竣工后3个月内）
核实报表数据的真实性、完整性和准确性
审查概算执行情况，分析超概算原因
检查尾工工程和预留费用的合理性
关注结余资金的处理情况
常见问题：
决算编制不及时，拖延资产交付
报表数据不实，与账务记录不符
超概算未按规定程序报批
尾工工程和预留费用过多
三、特殊事项审计要点
3.1 工程损失处理审计
检查工程损失的原因和责任认定情况
核实损失审批程序的合规性
审查损失金额计算的准确性
关注保险理赔和责任追究情况
3.2 试运行收入审计
检查试运行期间的收入和成本核算情况
核实试运行收入冲减建设成本的处理
审查试运行期限的合理性
关注试运行税收处理情况
3.3 增值税处理审计
检查增值税专用发票取得情况
核实进项税额抵扣的合规性
审查设备、材料划分的合理性
关注不同税率项目的核算准确性
3.4 预备费使用审计
检查预备费使用范围和标准的符合性
核实预备费使用审批程序的合规性
审查预备费使用效果的合理性四、审计方法与技巧
4.1 资料审查法
全面收集项目建设相关资料
重点审查批复文件、合同协议、会计凭证等关键资料
运用交叉核对法验证资料的真实性和一致性
4.2 实地调查法
实地勘察工程现场，核实工程实体与资料的一致性
现场盘点设备、物资，检查资产管理情况
与相关人员座谈，了解项目建设实际情况
4.3 分析性复核法
运用比率分析、趋势分析等方法发现异常情况
对比概算、预算、结算、决算数据，分析差异原因
利用计算机辅助审计技术提高审计效率
4.4 延伸审计法
向设计、施工、监理、供应商等相关单位进行延伸审计
检查资金流向，追踪建设资金使用情况
核实工程价款结算的真实性和准确性
五、审计报告与结果处理
5.1 审计报告内容
项目概况和审计基本情况
审计发现的主要问题及事实
问题定性及法规依据
审计处理意见和改进建议
需要说明的其他事项
5.2 常见问题处理
多计工程投资：调减决算投资，收回多付资金
违规招投标：追究相关人员责任，完善管理制度
资金挪用：追回被挪用资金，严肃处理责任人
资产核算不实：重新核实资产价值，调整决算报表
5.3 审计成果利用
督促整改审计发现的问题
完善内部控制和管理制度
提高项目建设管理水平
为类似项目提供经验借鉴
六、与工程结算审计的衔接
6.1 工作衔接要点
工程结算审计结果是竣工决算审计的基础
关注结算审计建议的落实和问题整改情况
利用结算审计成果，提高决算审计效率
协调解决结算审计与决算审计的差异
6.2 资料衔接内容
工程结算审核报告及相关附表
结算定案表和争议处理结果
甲供材结算和抵扣资料
工程变更和签证结算资料
6.3 风险防范措施
建立结算审计与决算审计的沟通机制
重点关注结算审计发现的问题整改情况
对结算审计质量进行评价和利用
协调解决结算与决算之间的差异问题
七、审计注意事项
7.1 政策把握
密切关注国家政策法规的变化
准确把握政策界限和处理尺度
注意地方性法规和行业规定的特殊性
7.2 风险防范
保持审计独立性和客观性
防范审计风险，确保审计质量
注意保护国家和企业利益
7.3 沟通协调
加强与被审计单位的沟通
协调解决审计中的争议问题
注重审计建议的可行性和有效性
通过以上七个方面的细致审计，可以全面、深入地检查工程竣工决算的真实性、合法性和效益性，及时发现和纠正存在的问题，提高项目建设管理水平，保障建设资金的安全和有效使用。
附财务竣工决算审核报告：什么是财务竣工决算审计？怎么开展工作：附财务竣工决算报告模板和附表
图片
本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。华林优配提示：文章来自网络，不代表本站观点。
